昆明疑难财税的处理方法

发布时间：2020-12-04 热度：

       疑难财税，也可以称为“非正常财税”和“财税筹划”。企业自成立之日起（营业执照办理成功）就是需要按照国家政策法规进行记账报税的，但是，如果企业没有按照正规方法来进行记账报税就出现了疑难财税情况（非正常财税）；需要根据国家税务政策进行相关税务筹划才能让企业在合理合法的情况下减轻税务支出。下面云南滇创商务集团（滇商通）小编收集整理了关于昆明疑难财税的相关资料，详细的为大家普及相关知识，供您参考！
 
一、哪些情况属于疑难财税呢
1、旧账乱账：企业的账务做得不规范，很凌乱
2、财税异常：企业没有按时进行纳税申报，从而导致税控被关闭之类的情况
3、偷漏税：纳税人需要承担刑事法律责任
4、外出经营没有做报验登记：纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期一般在30日，最长不得超过180天。
5、企业未进行注销登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，依法进行终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理税务注销登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当向自有关机关批准或宣告终止之日起15日内持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理税务注销登记。
 
二、税务会计核算内容以及如何进行核算
1、税务活动核算：企业税务会计需要按照现行税制进行核算
2、税务会计核算内容：
A 增值税会计、消费税会计、营业税会计等
B 所得税会计
C 资源税会计、房产税会计、关税会计等
3、企业税务会计主要划分为四个环节
A 确定计税依据
B 计算税款：根据计税方法和税法规定税率以及减免条款，计算企业应纳税额
C 税款的申报、缴纳和清算
D 税款的账务处理：对企业的纳税行为做出真实的会计记录
E 纳税筹划：企业按照税法规定和生产经营活动性质，处理企业财务，规划企业应纳税额，使企业依法纳税的情况下降低税务支出。
4、企业所得税会计核算（永久性差异和时间性差异）
   A 会计作为收入确认，在税法中不作为应税收入，比如，国债利息的收入
   B 会计作为费用确认，而在税法中不作为准扣项目。比如，罚没支出、非公益救济性捐赠支出、超过标准的业务招待费等。
   C 会计不作为收入确认，而在税法中作为应税收入。比如，将自产或委托加工的产品用于在建工程等。
   D 会计不作为费用确认，而在税法中作为准扣项目。比如，盈利企业技术开发费比上年增长10%以上的，其实际发生额的50%，如果大于企业当年应纳税所得额的，可以将不超过应纳税所得额的部分予以抵扣
 
5、各税种会计关注的内容
 
1、增值税会计
A 进向税额抵扣
  取得专用发票、特殊业务抵扣；进项税额转出（购进货物改变用途、用于免税或非应税项目、非正常损失货物、货物削价损失）
B 特殊销售行为：折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、销售固定资产、兼营或混合销售、平销反利、买赠结合等
C  增值税纳税筹划
 
2、消费税会计
A 消费税税目和税率
B 自产自用应税消费品：对外投资、在建工程、捐赠、职工福利、样品等按不同科目、计税价格、纳税调整计税。
C 委托加工应税消费品：收回后直接销售不再缴纳消费税，用于连续生产应税消费品税款可以抵扣
D 消费税纳税筹划：委托加工方式、转移定价、包装物等
 
3、营业税会计
A  营业税税目和税率
B  营业税计税依据特殊规定：差额计税、建筑安装
C  营业税纳税筹划：兼营或混合销售、合作建房、工程承包和避免重复计税
 
6、其他税种会计核算
   主营房地产业务企业，由当期营业收入负担的土地增值税
借记：“经营税金及附加”（房地产开发企业）；“经营税金”（外商投资房地产企业）、“营业税金及附加”（股份制试点企业）、“营业税金”（对外经济合作企业）等
贷记：“应交税金----应交土地增值税”科目
   兼营房地产业务企业，由当期营业收入负担的土地增值税
借记：“其他业务支出”【工业、农业、商业、运输（交通、民航）、邮电、施工企业、】；“其他营业支出”（金融企业）；“营业税金及附加”（旅游、饮食、服务、保险企业、股份制试点企业）；“营业税金”（对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业）；“内部供应和销售支出”【运输（铁路）企业】；“其他营业税金”（外商投资银行）等科目
贷记：“应交税金-----应交土地增值税”
 
时间性差异
A 某项收入会在本期确认，而在税法中并不确认，将期确认为以后某期的收益
B 某项费用会计确认为当期费用，税法确不允许当期扣除，留待以后扣除
C 某项收入会计应于以后确认，但税法规定计入当期应税所得。比如，包装物押金所得
D 某项费用会计应于以后确认，但税法允许当期扣除
 
暂时性差异
是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，资产或负债的账面价值依据会计准则确认，计税基础依据税法确认。
 
 
三、核算方法
1、应付税款法：将本期应交所得税作为所得税费用进行会计处理。应付税款法规定~只需设置“所得税”和“应交税金”两个账户，不需要设置“递延所得税资产”或“递延所得税负债”账户
2、纳税影响会计法：所得税被视为企业在获得收益时发生的一种费用，并随有关收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。根据会计法规定所得税金额要递延和分配到以后各个期间。
3、资产负债表债务法：基于资产和负债的变动来计量收益，当资产的价值增加或负债的价值减少时会产生收益。
 
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